土地增值税四级超率累进税率表_会计实务-正保会计网校(原名中华会计网校)

土地增值税实行四级超率累进税率，具体税率如下：

1.增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；

2.增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；

3. 增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；

4.增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

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土地增值税四级税率表- 本地宝

增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

　　根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》可看出：

　　增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。

　　增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。

　　增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。

　　增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

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可以到各区查询点进行打印，也可在福田登记所的自助机上自助打印深圳市不动产信息查询结果单。

南京市户籍居民家庭买房条件为未拥有住房或者仅拥有1套住房。非南京市户籍居民家庭买房条件为未拥有住房且能提供3年内在南京累计缴纳2年及以上个人所得税证明或社会保险(城镇社会保险)证明，不得通过补缴个

深圳市内一共有11个查询点供市民使用，其中包括罗湖盐田登记所（罗湖区爱国路3046号惠民大厦1、4楼）、福田登记所、南山登记所、宝安登记所、龙华登记所、龙岗登记所、布吉登记所、光明登记所、坪山登记所

目前苏州仍然实行限贷政策，对于有一套房要买第二套房的，最低首付款比例有如下限制：||有一套房无贷款记录、有一次贷款记录已还清最低首付款比例为50%；||有一套房贷款未还清的最低首付款比例为80%。

广州户口申请公租房应当同时符合以下条件：申请人及共同申请人应当具有本市城镇户籍，并在本市工作或居住。但以下两种情况除外：申请人配偶及未年满18周岁子女非本市城镇户籍但在本市工作或居住的，应当作

无锡限购区域：梁溪区、滨湖区(不含马山)、新吴区(不含鸿山)、惠山新城和锡东新城范围。外地人在无锡限购区域内申请购买住房时，应提供2年(含)以上在本市缴纳社会保险或个人所得税证明，非限购区域无要求；

深户居民家庭、成年单身人士（含离异）须在本市落户满3年，且能提供购房之日前在本市连续缴纳36个月及以上个人所得税或社会保险证明，方可购买商品住房等，

2019宁波市已经发布了最新的人才政策解读。硕士人才可以在宁波获得最高8万元的首次购房补贴，还可获得一次性给予的3万元的生活安居补助。

在杭州界定居民家庭“已拥有住房”的标准，是指居民家庭购房当时其名下拥有的住房，包括已经所有权登记的住房以及办理预告登记、商品住房预售合同签订备案、签订二手住房转让合同的住房。并且杭州已经在市

合肥市人民政府政务服务中心国土局窗口电话0551-63537083或63537087。地址是东流路100号。合肥市不动产登记中心各服务窗口工作时间是周一至周五上午9:00-下午5:00。

根据《长沙市人民政府办公厅关于进一步加强房地产市场调控工作的通知》，长沙市户籍家庭在限购区域内已有2套及以上住房的，不得在限购区域内再购买商品住房;长沙市户籍成年单身家庭和非本市户籍家庭在限购

苏州并没有出台完整的对于本科生的住房补贴政策，但各区对于各类人才均有实行人才购房/租房补贴政策，比如吴江区对租住区人才公寓的企业紧缺人才，分2年给予博本科生不超过1.2万元的租房补助。

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2022最新的土地增值税税率表 - 找法网(findlaw.cn)

　　土地使用税是对土地使用者征收的一种税，而土地使用税是有不同税率的，一般依据土地增值所得进行计算，增值部分越高，土地增值税的税率越高。下面我们就来看看2022最新的土地

表，找法网小编为您编辑。

　　土地增值税是指转让

、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。纳税人为转让国有

及地上建筑物和其他附着物产权、并取得收入的单位和个人。征税对象是指有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。土地价格增值额是指转让房地产取得的收入减除规定的

成本、费用等支出后的余额。土地增值税实行四级超率累进税率。土地增值税实际上就是反房地产暴利税，是指房地产经营企业等单位和个人，有偿转让国有土地使用权以及在房屋销售过程中获得的收入，扣除开发成本等支出后的增值部分，要按一定比例向国家缴纳的一种税费。当前中国的土地增值税实行四级超率累进税率，对土地增值率高的多征，增值率低的少征，无增值的不征，例如增值额大于２０％未超过５０％的部分，税率为３０％，增值额超过２００％的部分，则要按６０％的税率进行征税。据专家测算，房地产项目毛利率只要达到３４．６３％以上，都需缴纳土地增值税。

　　以上就是相关土地增值税税率表。我国土地增值税实施的是四级超率累进税率，增值额度越高，税率就会越高，最高可达６０％。

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土地增值税——四级超率累进税率及其扣除项目总结_税屋——第一时间传递财税政策法规！

>

级数

增值额与扣除项目金额的比率

税率（%）

速算扣除系数（%）

1

不超过50%的部分

30

0

2

超过50%~100%的部分

40

5

3

超过100%~200%部分

50

15

4

超过200%的部分

60

35

　　【例题·单选题】某有限公司转让商品楼收入1000万元，计算土地增值额准予扣除项目金额200万元，则适用税率为()。

　　A.30%

　　B.40%

　　C.50%

　　D.60%

　　【答案】D

　　【解析】增值税扣除项目金额比例=(1000-200)÷200×100%=400%，适用第4级税率，即60%。

　　计税依据——转让房地产增值额的确定

　　在计算土地增值税时，首先应该考虑是什么样的纳税人：

　　卖地有卖地的方法，卖房有卖房的方法;新房有新办法，老房有老办法。

　　配比原则应用：

　　土地增值额=转让房地产收入-税法规定的扣除项目金额

　　【注意】开发一个项目，该项目由三个项目构成，比如征了一块50000平米的地，建设A、B、C三个项目，整个开发过程中的费用应该在三个楼盘之间进行分配，将来销售A楼盘时应该配比A楼盘的费用。(计算)

　　(一)应税收入

　　纳税人转让房地产所取得的收入，是指包括货币收入、实物收入和其他收入在内的全部价款及有关的经济利益，不允许从中减除任何成本费用。

　　【解释】要注意营改增以后的房屋销售收入，一定不含增值税。

　　(二)扣除项目的确定：

　　新建房转让——房地产企业扣除5项(重点)

　　1.取得土地使用权所支付的金额

　　2.房地产开发成本

　　3.房地产开发费用

　　4.与转让房地产有关的税金

　　5.财政部规定的其他扣除项目

　　1、取得土地使用权所支付的金额(买地的钱)

　　指纳税人为取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用之和。

　　按国家统一规定缴纳的有关费用是指纳税人在取得土地使用权过程中为办理有关手续，按国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费和契税。

　　【解释】取得土地使用权所支付的金额，可以有三种形式：(客观题)

　　(1)以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金;

　　(2)以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的土地出让金;

　　(3)以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款。

　　土地支付金额的配比:

　　实际扣除土地金额=取得土地使用权所支付的金额×(已开发土地/全部土地)×(已售房/全部房)

　　2、房地产开发成本

　　(1)土地征用及拆迁补偿费

　　主要包括土地征用费、大市政配套费、耕地占用税、拆迁补偿支出、安置支出、回迁支出、农作物补偿费、危房补偿费等。

　　(2)前期工程费，指项目开发前期发生的水文、地质、勘察、测绘、规划、设计、可行性研究、筹建、场地通平等前期费用。

　　(3)建筑安装工程费，指开发项目开发过程中发生的各项建筑安装费用。主要包括开发项目建筑工程费和开发项目安装工程费等。

　　(4)基础设施费,指在开发过程中所发生的各项基础设施支出,主要包括开发项目内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明等社区管网工程费和环境卫生、园林绿化等园林环境工程费。

　　(5)公共配套设施费

　　指开发项目内发生的公共配套设施支出。

　　(6)开发间接费用,指企业为直接组织和管理开发项目所发生的,且不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出。主要包括管理人员工资、职工福利费、折旧费等。(非房地产开发费用)

　　房开成本的配比:

　　实际扣除开发成本=所有的房地产开发成本×(已售房/全部房)

　　【例题·计算问答题】地处县城的某房地产开发公司，2012年3月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收，可售建筑面积共计25000平方米。该项目的开发销售情况如下：

　　(1)该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为16000万元，政府减征了10%，该公司按规定缴纳了契税(税率5%)。企业用一半的土地开发了该地产项目。

　　(2)该公司为该项目发生的开发成本为12000万元。

　　(3)该项目发生开发费用600万元，其中利息支出150万元，但不能按转让房地产项目计算分摊。

　　(4)4月销售20000平方米的房屋，共计取得收入40000万元;另外5000平方米的房屋出租给他人使用(产权未发生转移)，月租金为45万元，租期为8个月。(2012年节选)

　　要求：

　　(1)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。

　　【答案】[16000×5%+16000×(1-10%)]×50%×(20000÷25000)=6080(万元)

　　(2)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的开发成本。

　　【答案】12000×(20000÷25000)=9600(万元)

　　3、房地产开发费用(区分企业所得税的期间费用)

　　房地产开发费用是指与房地产有关的销售费用、管理费用、财务费用。分两种情况确定扣除(标准扣除法，而不是实际扣除法)。

　　(1)纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%以内(注：利息最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额)。

　　(2)纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%以内。

　　【解释】房地产开发费用计算中还须注意六个问题：

　　①利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除;利息的上浮幅度是指银行贷款利率是在基准利率上上浮。

　　②对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

　　③提供金融机构证明，分摊利息支出。

　　④全部使用自有资金，没有利息支出的，按照以上方法扣除。上述具体适用的比例按省级人民政府此前规定的比例执行。即：房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%以内

　　⑤房地产开发企业既有金融机构借款，又有其他借款的，其房地产开发费用扣除时不能同时适用两种办法。

　　⑥土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。(税务审核关注的重点)

　　房开费用的配比(包括单独利息):

　　实际扣除开发费=所有的房地产开发费用×(已售房/全部房)

　　4、与转让房地产有关的税金

企业状况

可扣除税金

详细说明

房地产开发企业

城建税和附加

由于印花税（0.5‰）包含在管理费用中，故不能在此单独扣除

非房地产开发企业

印花税

城建税和附加

印花税税率0.5‰（产权转移书据）

　　提示：根据2016年12月3日

（

）的规定，印花税应在“税金及附加”科目中进行核算，不再列入管理费用，因此可作为与转让房地产有关的税金扣除，但是教材未收录此项政策，老师是按照教材收录的内容讲解的。

　　5、财政部确定的其他扣除项目

　　从事房地产开发的纳税人可加计20%的扣除：

　　加计扣除费用=(取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本)×20%

　　旧房及建筑物扣除项目(老房子有老办法)

　　(1)房屋及建筑物的评估价格。(不是房屋原值)

　　(2)取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。

　　(3)转让环节缴纳的税金。(注意营改增征税的规定)

　　【解释】评估价格=房地产重置成本价×成新度折扣率

　　房地产重新购置价格的含义是：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建造同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。(70年代办公楼200万盖的,6成新,2009年建设同样的需要3000万，所以2009年转让时的评估价格=3000×60%)

　　【解释1】注意，评估仅仅针对房产，不评估土地。单纯的土地转让，计算土地增值税时，一般不需要评估价格。

　　【解释2】(特殊强调)纳税人转让旧房，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年;超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。(实际的一年)

　　【解释3】对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。

　　【解释4】契税扣除的基本规则：凡是计入土地成本和房产成本中，即已经资本化，不能再作税金扣除;如果销售旧房并按提供旧房发票计算土地增值税的可以作为税金扣除，则可以作为税金扣除，但不能作为加计扣除5%基数。

>

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2020土地增值税税率表 - 会计教练

在我国18个税种中，土地增值税也是很常见的税种。各位税务会计人员在计算应纳税费时，知道对应的税率是多少吗?土地增值税的税率是多少呢?按照相关规定，土地增值税采用四级超率累进税率，来计算应纳税额的。2020土地增值税税率表，请跟着小编一起学习吧。除此之外还整理对应的计算方法和账务处理，相信大家在工作中可以用到的。

在我国18个税种中，土地增值税也是很常见的税种。各位税务会计人员在计算应纳税费时，知道对应的税率是多少吗?土地增值税的税率是多少呢?按照相关规定，土地增值税采用四级超率累进税率，来计算应纳税额的。

，请跟着小编一起学习吧。除此之外还整理对应的计算方法和账务处理，相信大家在工作中可以用到的。

应纳土地增值税=增值额*税率。如果增值额超过扣除项目金额50%以上，在计算增值额时，需要分别用各级增值额乘以适用税率，得出各级税额，然后再将各级税额相加，得出总税额。

一、主营房地产业务的企业

借：税金及附加

贷：应交税金——应交土地增值税

二、兼营房地产业务的企业

借：其他业务支出

贷：应交税金——应交土地增值税

三、按税法规定预交土地增值税

借：应交税金——应交土地增值税

贷：银行存款

四、收到退回多交的土地增值税

借：银行存款

贷：应交税金——应交土地增值税

本文关于

及相关账务处理方法，就到此结束了。还有其他疑问的，咨询在线答疑老师吧。日后的财务工作中的问题都是可以咨询老师的。更有土地增值税的精讲免费试听课程哦，想要体验学习的，扫描右上方二维码联系老师试听学习吧。需要领取常用会计实操资料包的小伙伴，联系老师也可以免费获取。

陈老师

中级会计师，高校讲师。具有多年的会计专业的教学经验

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2019土地增值税税率表

档次

级 距

税率

速算扣除系数

税额计算公式

说 明

1

增值额未超过扣除项目金额50%的部分

30%

0

增值额30%

扣除项目指取得土地使用权所支付的金额；开发土地的成本、费用；新建房及配套设施的成本、费用或旧房及建筑物的评估价格；与转让房地产有关的税金； 财

政部规定的其他扣除项目。

2

增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分

40%

5%

增值额 40%-扣除项目金额5%

3

增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分

50%

15%

增值额50%-扣除项目金额15%

4

增值额超过扣除项目金额200%的部分

60%

35%

增值额60%-扣除项目金额35%

根据财法字[1995]第6号《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十一条文规定，纳税人建设普通住宅出售的，增值额未超过扣除金额20%的，免征土地增值税。

应纳税额=增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数。

土地增值税实行四级超率累进税率：

计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下：

（一）增值额未超过扣除项目金额50%   土地增值税税额=增值额×30%

（二）增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的土地增值税税额=增值额×40%－扣除项目金额×5%

（三）增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的土地增值税税额=增值额×50%－扣除项目金额×15%

（四）增值额超过扣除项目金额200%    土地增值税税额=增值额×60%－扣除项目金额×35%

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2021土地增值税税率计算方法_2021年土地增值税的税率-法律快车知识专辑

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　　土地增值税是以转让房地产取得的收入，扣除应该扣除的项目后的增值额予以计税。那么2018年土地增值税税率是多少？土地增值税的计算方法是怎样的？

　　计算土地增值税的公式为：应纳土地增值税=增值额×税率。公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

　　计算增值额的扣除项目：

　　1、取得土地使用权所支付的金额；

　　2、开发土地的成本、费用；

　　3、新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；

　　4、与转让房地产有关的税金；

　　5、财政部规定的其他扣除项目。

　　计算

税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体土地增值税计算方法如下：

　　1、增值额未超过扣除项目金额50%,土地增值税税额=增值额×30%.

　　2、增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%的土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%.

　　3、增值额超过扣除项目金额100%,未超过200%的土地增值税税额=增值额×50%-扣除项目金额×15%.

　　4、增值额超过扣除项目金额200%,土地增值税税额=增值额×60%-扣除项目金额×35%公式中的5%,15%,35%为速算扣除系数。

　　土地增值税实行的是四级超率累进税率，即以纳税对象数额的相对率为累进依据，按超累方式计算应纳税额的税率。采用超率累进税率，需要确定几项因素：一是纳税对象数额的相对率，土地增值税的增值额与扣除项目金额的比即为相对率。二是把纳税对象的相对率从低到高划分为若干个级次。土地增值税按增值额与扣除项目金额的比率从低到高划分为四个级次，即：增值额未超过扣除项目金额50%的部分；增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分；增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分；增值额超过扣除项目金额200%的部分。三是按各级次分别规定不同的税率。土地增值税的税率是30%,40%、50%、60%.

实行四级超率累进税率：

　　按照土地增值税税率表，增值额超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%.

　　增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，土地增值税税率为40%.

　　增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，土地增值税税率为50%.

　　按照

表，增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%.

　　1、符合下列情形之一的，纳税人应进行

的清算：

　　（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；

　　（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；

　　（3）直接转让土地使用权的。

　　2、符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：

　　（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；

　　（2）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；

　　（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；

　　（4）省税务机关规定的其他情况。

　　以上就是小编整理的关于2018年

是多少的有关内容，从上面的内容我们可以知道土地增值税实行四级超率累进税率，土地增值税的征收有利于抑制炒买炒卖土地获取暴利的行为。如果您对上述内容还有疑问，可在线向律师免费咨询，希望以上内容对您有所帮助。

　　土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。由于土地使用税只在县城以上城市征收，因此也称城镇土地使用税。城镇土地使用税根据实际使用土地的面积，按税法规定的单位税额交纳。

　　其计算公式如下：应纳城镇土地使用税额＝应税土地的实际占用面积×适用单位税额

　　城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下：

　　（一）大城市1.5元至30元；

　　（二）中等城市1.2元至24元；

　　（三）小城市0.9元至18元；

　　（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

　　大、中、小城市以公安部门登记在册的非农业正式户口人数为依据，按照国务院颁布的《城市规划条例》中规定的标准划分。人口在50万以上者为大城市；人口在20万至50万之间者为中等城市；人口在20万以下者为小城市。

　　各省、自治区、直辖市人民政府可根据市政建设情况和经济繁荣程度在规定税额幅度内，确定所辖地区的适用税额幅度。经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30％．经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。

　　目前土地使用税只在镇及镇以上城市开征，因此其全称为城镇土地使用税。开征土地使用税的目的是为了保护土地资源，使企业能够节约用地。

　　征收土地使用税的作用具体包括如下：

　　（1）能够促进土地资源的合理配置和节约使用，提高土地使用效益；

　　（2）能够调节不同地区因土地资源的差异而形成的级差收入；

　　（3）为企业和个人之间竞争创造公平的环境。

　　2018年土地税计算缴纳公式为：应纳城镇土地使用税额＝应税土地的实际占用面积×适用单位税额。以上就是法律快车小编整理的

。若您还有其他疑问，可以登录法律快车官网免费咨询律师，我们将为您解答困难。

　　通常我们所说的土地使用税通常指的是城镇土地使用税，非开征地区城镇使用 土地则不征税。土地使用税计税方式是以土地面积为课税对象，向向土地使用人课征。每年的土地使用税计税标准都会有变化，那么2018年最新土地使用税计税标准是什么呢?

　　根据我国《城镇土地使用税暂行条例》，只有城镇的土地需要征收税费，因此，土地使用税通常都指城镇土地使用税。城镇土地使用税，以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收。其税额标准按大城市、中等城市、小城市和县城、建制镇、工矿区分别确定，在每平方米0。6元至30元之间。土地使用税按年计算、分期缴纳。具体单位税额各地差异较大，请咨询您所在地地方税务局。

　　城镇土地使用税的申报：纳税人首次申报城镇土地使用税前，应先在税务机关办理城镇土地使用税信息登记，填写《土地使用税信息登记表》。信息登记完成后，即可办理城镇土地使用税申报，申报时应填写《城镇土地使用税申报表》。

　　按《城镇土地使用税暂行条例》的规定：城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。(如何分期缴纳应问一问你企业的税务专管员);以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。(按《城镇土地使用税暂行条例》的此条规定，结合你单位的情况，应该从09年12月起开始申报纳税);城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：

　　1、由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测量土地面积的，以测定的面积为准。

　　2、尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准。

　　3、尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

　　以上就是小编为你整理的2018年最新土地使用税计税标准，文中还补充了土地使用税的征收方式，土地使用税的征收时间，您都了解了吗?若您对最新土地使用税计税标准有其他疑问，或者有相关法律问题，法律快车小编欢迎您直接向我们咨询，有专业的律师为您解答。

　　开一个地产项目时，相关的单位或个人通常会从获得的利润部分中按一定比例缴税，也就是我们接触到的土地增值税。国家通常为确保税款平稳，均匀的流入国库，而采取的预缴土地增值税的办法。那么预缴土地增值税有什么规定呢？

　　１、按照《土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔１９９５〕６号）第十六条规定，“纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。”

　　２、预征是按预售收入乘以预征率计算，预征率由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况核定。按照目前房地产税收政策，开发商需缴营业税、土地增值税等。

　　３、土地增值税简单理解就是开发一个项目获得的利润部分，这部分利润将按一定比例缴税。

　　１、预征率：国税发〔２０１０〕５３号国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于２％，中部和东北地区省份不得低于１．５％，西部地区省份不得低于１％，各地要根据不同类型房地产确定适当的预征率。

　　２、房产开发企业计划开发住宅楼５栋，２０１５年年底竣工交付使用，预计收入总额５００００万元，２０１４年一季度取得预售收入１００００万元，当地核定的土地增值税预征率为２％，则应预缴的土地增值税为１００００×２％＝２００万元。

　　对于土地增值税的计算，不同省份具体的税率也会有一些差异，具体的考验咨询当地税务部门，按照政策规定来进行交纳。

　　预缴土地增值税的话，一定要注意按照当地政策和规定来进行，要注意一下具体的交纳时间和交纳的税率问题。以上就是法律快车小编为您整理的关于预缴土地增值税有什么规定？土地增值税预缴税率是多少的相关资料。您都了解了吗？若您对预缴土地增值税有其他疑问，或者有相关法律问题，法律快车小编欢迎您直接向我们咨询，有专业的律师为您解答。

　　在房地产交易的经济活动中，通常会涉及土地增值税的问题。通常从转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物的收入中减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据。那么土地增值税的计算方法有哪些？土地增值税怎么算？

　　１、增值税税额：《条例》第三条：土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本条例第七条规定的税率计算征收。增值税税额＝增值额×增值税税率―扣除项目金额×扣除系数。

　　２、增值额：《条例》第四条：纳税人转让房地产所取得的收入减除本条例第六条规定扣除项目金额后的余额，为增值额。增值额＝销售收入―扣除项目金额。

　　３、销售收入：《条例》第五条：纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

　　４、扣除项目金额：扣除项目金额的计算方法：（《条例》第六条）扣除项目金额＝土地款＋开发成本＋开发费用＋税金＋其他扣除项目。

　　５、增值税税率：土地增值税税率采用四级超率累进税率，具体税率为３０％、４０％、５０％、６０％四个档次。具体应适用哪一级税率应根据增值率大小确定。增值率＝增值额÷扣除项目金额×１００％。

　　计算土地增值税的公式为：应纳土地增值税＝增值额×税率；

　　１、公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收。计算增值额的扣除项目：

　　（１）取得土地使用权所支付的金额；开发土地的成本、费用；新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；

　　（２）与转让房地产有关的税金；财政部规定的其他扣除项目。

　　２、土地增值税实行四级超率累进税率：

　　（１）增值额未超过扣除项目金额５０％的部分，税率为３０％；增值额超过扣除项目金额５０％、未超过扣除项目金额１００％的部分，税率为４０％。

　　（２）增值额超过扣除项目金额１００％、未超过扣除项目金额２００％的部分，税率为５０％；增值额超过扣除项目金额２００％的部分，税率为６０％。上面所列四级超率累进税率，每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例，均包括本比例数。

　　以上内容就是小编为您整理的土地增值税的计算方法的相关资料。本文主要从土地增值税计算方法有哪些以及土地增值税怎么算的内容进行介绍，您都了解了吗？若您对土地增值税的计算方法有其他疑问，或者有相关法律问题，法律快车小编欢迎您直接向我们咨询，有专业的律师为您解答。

　　现实生活中，对于国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物进行转让时，相关的单位和个人需要一些缴纳土地增值税。在土地增值税缴纳过程中，有些项目需要扣除，那么２０１８年土地增值税扣除项目有哪些？

　　计算土地增值税的公式为：应纳土地增值税＝增值额×税率。公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。

　　根据相关规定，土地增值税的扣除项目主要有：

　　（１）取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。

　　（２）开发土地和新建房及配套设施（以下简称房地产开发）的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本（以下简称房地产开发成本），包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。

　　土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。

　　前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。

　　建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费。

　　基础设施费，包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。

　　公共配套设施费，包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。

　　开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。

　　（３）开发土地和新建房及配套设施的费用（以下简称房地产开发费用），是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。

　　财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按第（１）、（２）项规定计算的金额之和的５％以内计算扣除。

　　凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按第（１）、（２）项规定计算的金额之和的１０％以内计算扣除。

　　上述计算扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民政府规定。

　　（４）旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。评估价格须经当地税务机关确认。

　　纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《条例》第六条第（一）、（三）项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计５％计算。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计５％的基数。

　　对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地方税务机关可以根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）第３５条的规定，实行核定征收。

　　（５）与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。

　　（６）对从事房地产开发的纳税人可按第（１）、（２）项规定计算的金额之和，加计２０％的扣除。

　　以上就是法律快车小编为大家整理的关于２０１８年土地增值税扣除项目有哪些的相关资料。从文中叙述我们可以知道，土地增值税扣除额项目主要包括取得土地使用权所支付的金额、开发土地和新建房及配套设施的成本等，您都了解了吗？如果您对２０１８年土地增值税扣除项目有其他疑问，或者有相关法律问题，法律快车小编欢迎您直接向我们咨询，有专业的律师为您解答。

　　营改增后土地增值税应税收入如何确认？因为营改增之后，转让的房地产的土地增值税不含增值税，房地产开发企业采取预收款方式，计算土地增值税预征。下文为您一一介绍。

　　营改增后土地增值税应税收入如何确认？

　　根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2016年第70号）第一条的规定：营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额；适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。

　　为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据：

　　土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款。

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【房地产】土地增值税——四级超率累进税率及其扣除详解

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原标题：【房地产】土地增值税——四级超率累进税率及其扣除详解

【例题·单选题】某有限公司转让商品楼收入1000万元，计算土地增值额准予扣除项目金额200万元，则适用税率为（）。

A.30%

B.40%

C.50%

D.60%

【答案】D

【解析】增值税扣除项目金额比例=（1000-200）÷200×100%=400%，适用第4级税率，即60%。

在计算土地增值税时，首先应该考虑是什么样的纳税人：

卖地有卖地的方法，卖房有卖房的方法；新房有新办法，老房有老办法。

【注意】开发一个项目，该项目由三个项目构成，比如征了一块50000平米的地，建设A、B、C三个项目，整个开发过程中的费用应该在三个楼盘之间进行分配，将来销售A楼盘时应该配比A楼盘的费用。（计算）

纳税人转让房地产所取得的收入，是指包括货币收入、实物收入和其他收入在内的全部价款及有关的经济利益，不允许从中减除任何成本费用。

【解释】要注意营改增以后的房屋销售收入，

指纳税人为取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用之和。

按国家统一规定缴纳的有关费用是指纳税人在取得土地使用权过程中为办理有关手续，按国家统一规定缴纳的有关登记、

【解释】取得土地使用权所支付的金额，可以有三种形式：（客观题）

（1）以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金；

（2）以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的土地出让金；

（3）以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款。

土地支付金额的配比:

实际扣除土地金额=取得土地使用权所支付的金额×（已开发土地/全部土地）×（已售房/全部房）

主要包括土地征用费、大市政配套费

拆迁补偿支出、安置支出、回迁支出、农作物补偿费、危房补偿费等。

【例题·计算问答题】地处县城的某房地产开发公司，2012年3月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收，可售建筑面积共计25000平方米。该项目的开发销售情况如下：

（1）该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为16000万元，政府减征了10%，该公司按规定缴纳了契税（税率5%）。企业用一半的土地开发了该地产项目。

（2）该公司为该项目发生的开发成本为12000万元。

（3）该项目发生开发费用600万元，其中利息支出150万元，但不能按转让房地产项目计算分摊。

（4）4月销售20000平方米的房屋，共计取得收入40000万元；另外5000平方米的房屋出租给他人使用（产权未发生转移），月租金为45万元，租期为8个月。（2012年节选）

要求：

（1）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。

【答案】[16000×5%+16000×（1-10%）]×50%×（20000÷25000）=6080（万元）

（2）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的开发成本。

【答案】12000×（20000÷25000）=9600（万元）

房地产开发费用是指与房地产有关的销售费用、管理费用、财务费用。分两种情况确定扣除

（1）纳税人能够按转让房地产项目计算

，并能提供金融机构的

的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×

以内（注：利息最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。

（2）纳税人

按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×

内。

①利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；利息的上浮幅度是指银行贷款利率是在基准利率上上浮。

②对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

③提供金融机构证明，分摊利息支出。

④全部使用自有资金，没有利息支出的，按照以上方法扣除。上述具体适用的比例按省级人民政府此前规定的比例执行。即：房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×10%以内

⑤房地产开发企业既有金融机构借款，又有其他借款的，其房地产开发费用扣除时不能同时适用两种办法。

⑥土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。（税务审核关注的重点）

房开费用的配比（包括单独利息）:

实际扣除开发费=所有的房地产开发费用×（已售房/全部房）

企业状况

可扣除税金

详细说明

房地产开发企业

城建税和附加

由于印花税（0.5‰）包含在管理费用中，故不能在此单独扣除

非房地产开发企业

印花税

城建税和附加

印花税税率0.5‰（产权转移书据）

提示：根据2016年12月3日财政部发布的关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会〔2016〕22号）的规定，印花税应在“税金及附加”科目中进行核算，不再列入管理费用，因此可作为与转让房地产有关的税金扣除，但是教材未收录此项政策，老师是按照教材收录的内容讲解的。

：

加计扣除费用=（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）×20%

旧房及建筑物扣除项目（老房子有老办法）

（2）取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。

（3）转让环节缴纳的税金。（注意营改增征税的规定）

房地产重新购置价格的含义是：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建造同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。（70年代办公楼200万盖的,6成新,2009年建设同样的需要3000万，所以2009年转让时的评估价格=3000×60%）

【解释1】注意，评估仅仅针对房产，

单纯的土地转让，计算土地增值税时，一般不需要评估价格。

【解释2】（特殊强调）纳税人转让旧房，凡不能取得评估价格，但能提供

的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止

计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。（实际的一年）

【解释3】对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除

【解释4】契税扣除的基本规则：凡是计入土地成本和房产成本中，即已经资本化，不能再作税金扣除；如果销售旧房并按提供旧房发票计算土地增值税的可以作为税金扣除，则可以作为税金扣除，但不能作为加计扣除5%基数。

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