国际避税与国际逃税有何不同-企业纳税|华律办事直通车

国际避税是指跨国

人利用种种公开的合法的手段，在各

收法规和有

收协定条款许可的范围内，通过课税主体(个体或法人)和课税客体(货币或资产)的转移或不转移，跨越国境来减轻或消除税负的行为。

跨国纳税人躲避国际纳税义务与国内纳税人躲避国内纳税义务有较大的不同。一般来说，国际税收所涉及的纳税人多是指在两个或两个以上的国家获取收入，并在这些国家均负有纳税义务的法人和自然人，或者纳税人虽然没有在两个或两个以上国家获得收入，但在这些国家却负有纳税义务的法人和自然人。例如某自然人，他居住在A国，到B国从事劳务服务并取得收入，他同时对A、B两国负有纳税义务。再如A国的某个

，到B国去投资建厂，同时对A、B两国都负有纳税义务。跨国纳税是以一定跨国经济活动或经济往来为基本条件的，而跨国避税也是在这一基础上产生和发展的。

与跨国避税有相联系的还有节税或税务筹划。节税或税务筹划是指在税法规定的范围内，当存在多种纳税方案的选择时，纳税人以税收负担最低的方式来处理财务、经营和交易等事项。节税与国际避税较难区别，其根本区别在于避税尽管不违犯税法，但与税收政策导向是相违背的，而节税不但不违反税法，而且符合政策导向。

国际避税与国际逃税也有性质上的不同。这主要表现在：

①利用的条件不同。国际避税利用的是各国现行税法的差别和不完善之处，而国际逃税则是利用国家间税收管理与合作存在的困难，如管辖权的不一致，对跨国纳税人在他国纳税情报掌握不够等。

②采取的手法不同。国际避税采取的手法是公开的，它不违反现有税法，而国际逃税的手法则是隐蔽的，是违反现有税法或国际税收协定的。

③达到的目的不同。国际避税谋求的是在不触犯税法的情况下，尽量减少国际纳税义务，而国际逃税谋求的是逃避税法或国际税收协定规定应该承担的纳税义务。

④处理的方式不同。对于国际避税，一般需要通过有关国家对国内税法或税收协定作出相应的补充规定，以期杜绝税法漏洞，而在没有作出补充规定之前则无法进行处理;对于国际逃税则可以由有关国家根据其国内税法或税收协定的规定，依法进行补税或加处

，以示惩处。不过，从经济后果角度分析，合法的避税和非法的逃税对于有关国家的财政收入和跨国纳税人的税负，以及歪曲经济活动方面发生的影响来说是基本相同的。

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国际避税是指跨国应纳税人以合法的方式，利用各国税收法规的漏洞和差异或利用国际税收协定中的缺陷，通过变更其经营地点、经营方式以及人和财产跨越税境的流动、非流动等方法来谋求最大限度地减轻或规避税收负担的行为。上述概念中，“税境”，是指税收管辖权的界限，它不像国境那样，在地理位置上能够找到一个明显的界线或标志。由于各国执行的税收原则和政策不同，有时可能会出现税境小于、等于或大于国境的不同情况。如果一国在国内设立完全免税的无税区，税境就小于国境；如果一国坚持属地主义原则，税境就等于国境；如果一国坚持属人主义原则，则税境就大于国境。国际避税的特征是：

1.国际避税的主体是跨国纳税人。

2.国际避税采用的是合法或正当的手段，通过人和财产在国际间购合法流动进行。我们所说的国际避税的合法是指这一行为在特定国家的特定时期是不违法的，甚至可以说是纳税人在履行应尽纳税义务前提下，依据税法上的“非不允许”及未规定的内容进行自己行为选择的一种权利。

3.国际避税的目的是：减少纳税义务，少交税，或逃避应向有关国家缴纳的税。避税主体所规避的，不仅指应纳的税额，从更加广泛的意义上说，是纳税义务的大小，但其最终结果会造成应缴纳税款的减少。

4.国际避税凭借的是利用各国税法规定上的差别、漏洞或不足。

5.国际避税在减轻跨国纳税人的纳税义务上达到了主客观的统一。国际避税往往是跨国纳税人有意识有目的地减轻自己的纳税义务的行为，而且这种行为在客观上达到了预期效果。

虽然国际避税与国际逃税都是纳税人为了达到减轻税负的目的而实施的行为，但是国际避税与国际逃税是两个不同的概念。国际逃税是指跨国纳税人运用欺诈伪造、弄虚作假、巧立名目等种种手段，蓄意瞒税，以期减少或不纳有关国家税款的违法行为。

国际逃税与国际避税的不同之处在于：

1.国际避税和国际逃税的本质区别在于：国际逃税是否定应税经济行为的存在，而国际避税是否定应税经济行为的原有形态，因此，国际逃税常常采用的是最直接的欺诈和隐瞒手法，国际避税则多公开利用税法条文本身存在的缺陷和不足，采用较巧妙的办法，对经济活动的方式进行组织安排；

2.国际逃税所采用的手段具有欺诈性，是非法的，与税法相对抗，是对税法的公然违犯和践踏；而国际意税所采用的是合法或不违法的手段，不具有欺诈的性质；

3.国际逃税直接后果表现为世界范围内税基总量的减少，而国际避税一般并不改变世界范围内的税基总量，仅仅造成税基总量中适用高税率的那部分向低税率和免税的那部分的转移；

4.世界上任何一个国家的税法对逃税行为都规定了惩罚措施，对逃税行为的制裁不存在法律依据不足的问题，逃税被认为是从法律观点上说已经圆满解决的一个概念。

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第九章 国际逃税与避税 - 豆丁网

君，已阅读到文档的结尾了呢~~

分享于2010-12-03 09:51

第九章 国际逃税与避税

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