企业所得税的会计处理
财政部关于企业所得税会计处理的暂行规定
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企业所得税的会计科目处理 - 实务操作
1.“所得税”科目
企业应在损益类科目中设置“5701所得税”科目（外商投资企业的科目编号为5241），核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。该科目借方反映从当期损益中扣除的所得税，贷方反映期末转入“本年利润”科目的所得税额。
2.“递延税款”科目
企业应在负债类科目中增设“2341递延税款”科目（外商投资企业的科目编号为2301），核算企业由于时间性差异，造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。
“递延税款”科目的贷方发生额，反映企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额；其借方发生额，反映企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额；期末贷方（或借方）余额，反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。
采用负债法时，“递延税款”科目的借方或贷方发生额，还反映税率变动或开征新税调整的递延税款数额。
3.“应交税金――应交所得税”科目
企业应设置“应交税金――应交所得税”科目，用来专门核算企业交纳的企业所得税。“应交税金――应交所得税”科目贷方发生额表示企业应纳税所得额按规定税率计算出的应当缴纳的企业所得税税额；贷方发生额表示企业实际缴纳的企业所得税税额。该科目贷方余额表示企业应交而未交的企业所得税税额；借方余额表示企业多缴应退还的企业所得税税额。
1.按月（季）预交所得税的会计处理按照税法规定，企业所得税应按年计算，分月或分季预缴。每月终了，企业应将成本费用和税金类科目的月末余额转入“本年利润”科目的借方，将收入类科目的余额转入“本年利润”科目的贷方。然后再计算“本年利润”科目的本期借贷方发生额之差。贷方余额则为企业本月实现的利润总额，即税前会计利润，借方余额则为企业本月发生的亏损总额。
由于税前会计利润与纳税所得之间存在的永久性差异和时间性差异，会计核算上可以采用“应付税款法”或“纳税影响会计法”。
（1）应付税款法
应付税款法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期。在应付税款法下，当期计入损益的所得税费用等于当期应缴的所得税。在应付税款法下，企业应按照税法规定对税前会计利润进行调整，得出应纳税所得额即纳税所得，再按税法规定的税率计算出当期应缴的所得税，作为费用直接计入当期损益。
企业按照税法规定计算应缴的所得税，记：
借：所得税
贷：应交税金――应交所得税
月末或季末企业按规定预缴本月（或本季）应纳所得税税额时，作如下会计分录：
借：应交税金――应交所得税
贷：银行存款
月末，企业应将“所得税”科目借方余额作为费用转入“本年利润”科目，作如下会计分录：
借：本年利润
贷：所得税
（2）纳税影响会计法纳税影响会计法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异造成的影响纳税的金额递延和分配到以后各期。纳税影响会计法又可以具体分为“递延法”和“债务法”两种。
①递延法。递延法是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差异发生相反变化的以后期间予以转销。当税率变更或开征新税，不需要调整由于税率的变更或新税的征收对“递延税款”余额的影响。发生在本期的时间性差异影响纳税的金额，用现行税率计算，以前各期发生的而在本期转销的各项时间性差异影响纳税的金额，按照原发生时的税率计算转销。
企业采用递延法时，应按税前会计利润（或税前会计利润加减发生的永久性差异后的金额）计算的所得税费用，借记“所得税”科目，按照纳税所得计算的应缴所得税，贷记“应交税金――应交所得税”科目，按照税前会计利润（或税前会计利润加减发生的永久性差异后的金额）计算的所得税费用与按照纳税所得计算的应缴所得税之间的差额，作为递延税款，借记或贷记“递延税款”科目。本期发生的递延税款待以后各期转销时，如为借方余额应借记“所得税”科目，贷记“递延税款”科目；如为贷方余额应借记“递延税款”，贷记“所得税”科目。实际上缴所得税时，借记“应交税金――应交所得税”科目，贷记“银行存款”科目。
②债务法。债务法是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差额发生相反变化时转销。在税率变更或开征新税时，递延税款的余额要按照税率的变动或新征税款进行调整。
2.汇算清缴的会计处理
年度终了，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上年度亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本年度的应纳税所得额。按本年度应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额，其少交的部分，应于下一年度缴纳时补缴。
计算出少缴的税款时，作如下会计分录：
借：所得税
贷：应交税金――应交所得税
实际补缴少缴的税款时，作如下会计分录：
借：应交税金――应交所得税
贷：银行存款
多缴的部分，可在下一年度抵缴。
3.企业所得税减免税的会计处理
按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时，应将减、免的应纳税额计算入帐，并按规定进行纳税申报。
企业按规定计算出应纳税额时，作如下会计分录：
借：所得税
贷：应交税金――应交所得税
实行先缴后退的企业，按规定交纳税款时，作如下分录：
借：应交税金――应交所得税
贷：银行存款
企业按规定收到退回的所得税税款时，作如下分录：
借：银行存款
贷：应交税金――应交所得税
同时作：
借：应交税金――应交所得税
贷：盈余公积
4.上年利润调整所得税会计处理
企业年度决算报表经有关部门审核后，对发现的上年度会计事项，如果是涉及损益的，应对上年利润总额和利润分配进行调整，计算出多缴或少缴所得税，办理补缴或退税手续。
企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或调减上年亏损时，作如下分录：
借：有关科目
贷：利润分配――未分配利润
对调整增加的利润，应按规定补缴所得税，作如下分录：
借：利润分配――未分配利润
贷：应交税金――应交所得税
实际缴纳所得税时，作如下分录：
借：应交税金――应交所得税
贷：银行存款
调整减少上年利润或调整增加上年亏损时，作如下分录：
借：利润分配――未分配利润
贷：有关科目
由于调减利润而应退回的税款，作如下分录：
借：应交税金――应交所得税
贷：利润分配――未分配利润
按规定办理退税手续，收回税款时，作如下分录：
借：银行存款
贷：应交税金――应交所得税
所得税会计的处理方法有哪些？_会计实务-正保会计网校(原名中华会计网校)
应付税款法，是指本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成
在应付税款法下，不需要确认税前会计利润与应纳税所得额之间的差
资产负债表债务法是基于资产负债表中所列示的资产、负债账面价值
是指企业按照会计准则的规定进行核算后在资产负债表中列示的金额。
一般情形下，资产账面价值是未来计算会计利润时应予扣除的金额，
表现为企业按照会计规定进行核算后在资产负债表右边列示的金额。
资产负债表债务法所涉及的计税基础分为资产计税基础和负债计税
资产计税基础，指企业收回资产账面价值的过程中，就计缴企业所
通常情况下，资产进入企业时其账面价值与计税基础是相等的，但
负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应税所得
时按照税法规定可予抵扣的金额。用公式表示为：
在某会计年度无对以前年度亏损弥补的前提下：
上式中当年调增、调减应税所得即为会计利润与应税所得的差异，
不允许在未来会计期间会计利润的基础上作反方向调整的差异为永
允许在未来会计期间会计利润的基础上作反方向调整的差异为暂时性
暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
在当年会计利润基础上调减应税所得，在未来（转回）变现实现年度
在当年会计利润基础上调增应税所得，待未来会计确认主营业务收
凡在当年会计利润基础上调增应税所得，而在未来会计利润基础上
凡在当年会计利润基础上调减应税所得，而在未来会计利润基础上
资产账面价值－资产计税基础＞0，
资产账面价值－资产计税基础＜0，
负债账面价值－负债计税基础＞0，
负债账面价值－负债计税基础＜0，
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2022-01-02 19:55:22
缴纳企业所得税账务处理
借：所得税
贷：应交税费-应交所得税
借：应交税费-应交所得税
贷：银行存款
借：本年利润
贷：所得税费用
应交所得税是企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。
应纳税所得额是在企业税前会计利润(即利润总额)的基础上调整确定的，计算公式为：
间接法：
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。
企业当期应交所得税的计算公式为：
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率。
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企业所得税的税收政策及会计处理 - 知乎
企业所得税的征税对象：纳税人取得的所得。
：个人独资及合伙企业不征收企业所得税。
企业所得税的税率：
一般企业所得税税率：25%；
高新企业所得税税率：15%；
小型微利企业所得税税率：20%；
非居民企业所得税税率：10%。
根据最新政策 财税 2019 13号文，小型微利企业适用减免税率：
应纳税所得税≤100万，适用5%企业所得税税率；
100＜应纳税所得额≤300万，适用10%企业所得税税率；
小微企业采取分段计税。
小型微利企业的条件：
1、年度应纳税所得额不超过300万；
2、企业从业人数总额不超过300人；
3、企业资产总额不超过5000万；
4、从事国家非限制和禁止行业。
从业人数及资产总额的数据为平均数；上述四个条件必须同时满足才成为小型微利企业。
应纳税所得额的计算方法有两种。一种为直接法，另外一种为间接法。
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
应纳税所得额=会计利润+纳税调增额-纳税调减额
这里的利润为会计上的利润，是税务调整之前的。
会计利润=营业收入-营业成本-税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益+营业外收入-营业外支出。
收入总额：主营业务收入及其他业务收入。销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入股息、红利等权益性投资收益利息收入租金收入特许权使用费收入接受捐赠收入。
不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。
免税收入：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入。
总共有五种。
第一种：生产经营各项成本；例如主营业务成本、其他业务成本
第二种：三项期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）
在这三项期间费用中有一些费用扣除项目是有扣除限额的。如下所示：
职工福利费：不得超过当年工资薪金总额的14%；
工会经费：不得超过工资薪金总额的2%；
职工教育经费：不得超过工资薪金的8%，超过部分结转以后年度扣除，没有时间限制。
但是有两个企业类型比较特殊，可以全额扣除。
他们分别是软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费；核力发电企业为培养核电厂操作员发生的培养费用。
利息费用：向金融企业的借款的利息支出可以全额扣除，但是非金融企业向非金融企业的借款不得超过金融企业同期贷款利率计算出的利息费用。
业务招待费：当年营业收入的0.5%与发生额的60%孰低原则。
如果企业在筹建期间，当年没有取得任何收入，发生业务招待费1万元，那么该企业当年在计算企业所得税时需要调整业务招待费10000*60%进行调整。
广告费与业务宣传费：不超过当年销售收入的15%。
有三个比较特殊的行业可以抵扣30%，它们分别是：化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造。
：1、超过标准的部分可以结转以后年度扣除；
2、烟草企业发生的费用一律不得扣除，也是国家为了响应吸烟有害健康；
3、根据财税2012 48号文的规定，对于签订分摊协议的关联企业，对于本企业本年发生广告费及业务宣传费可以选择一部分由关联企业扣除或者全部由关联企业扣除。
公益性质的捐赠：不得超过年度利润总额的12%。
：超过的部分可以结转以后3个年度内扣除。
手续费及佣金：
保险企业：财产保险费按保费的15%，人身保险费按保费的10%；
其他企业：按照服务协议或者合同确认的销售收入金额的5%。
：1、企业之间支付的企业管理费、企业内营业机构之间支付的租金及特区权使用费不得扣除。
2、未经核定的准备金不得扣除。
采取加计扣除项目：
1、研发费用：
时间：2018年至2020年12月31日；
政策：不考虑企业的性质，对于企业发生的研发费用，如果没有形成无形资产按照当年发生额的75%加计扣除；形成无形资产的按照175%加计扣除。
使用该政策的企业，需要留存好会计资料，以待备查。
2、残疾人员工资
时间：没有时间限制；
政策：企业安置残疾人员发生的职工薪酬费用可以加计100%扣除；
：企业聘请一定数量的残疾人员可以减免企业的残保金。
第三种：税金及附加
主要包括：城建税、教育费及地方教育费附加、消费税、资源税等。
1、增值税是价外税，不可以扣除；
2、税收滞纳金不可以扣除。
第四种：各种损失
主要是指库存及固定资产的损失。
第五种：扣除的其他支出
是指各种违约金、诉讼费用等。
1、罚金及罚款不可以扣除；
2、企业因违约支付给另一单位的违约金是可以扣除的。
年度发生的亏损可以由下一年的所得来弥补，但最长不得超过5年。
从2018年1月1日起，获得高新企业或者科技型中小企业弥补困损的年限由5年延长至10年。
上面介绍了征税项目及计算方法，下面说一下免税项目：
1、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;
2.农作物新品种的选育;
3.中药材的种植;
4.林木的培育和种植;
5.牲畜、家禽的饲养;
6.林产品的采集;
7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;
8.远洋捕捞。
减半征收的项目：
1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;
2.海水养殖、内陆养殖。
计税公式=应纳税所得额*适用税率
纳税期限：按年计算，每月或者季度结束后15日内预缴，年度终了5个月内进行汇算清缴，多退少补。
某公司为高新小微企业，当年取得商品不含税销售收入为5000万元，提供劳务取得不含税的销售收入为1000万，发生成本为3500万，本年缴纳增值税180万，税金及附加21.6万元；
当年发生管理费用800万元，其中新产品研发费用为400万元（研发费用已独立核算），业务招待费80万元；
当年发生销售费用1500万元，其中广告费为1200万元；
发生财务费用为100万元；
取得国债利息收入150万；
全年计入工资费用总额为400万元，其中包含残疾人工资50万元，实际发生职工福利费120万元，职工教育经费30万元，工会经费为18万元；
发生营业外支出合计130万元，其中违约金为5万元，税收滞纳金为7万元。
本年的会计利润=5000+1000-3500-21.6-800-1500+150-130=198.4万元
研发费用=400*75%=300万元
业务招待费扣除限额=80*60%=48万元＞6000*0.5=30万元
所以业务招待费只能扣除30万元。本年的业务招待费需要调增50（80-30）万元。
广告费扣除限额=6000*15%=900万元，应调增应纳税所得额300万元（1200-900）。
取得的国债利息属于免税收入，需要调减应纳税所得额150万元。
支付给残疾人的工资需要加计100%扣除，需要需要调减应纳税所得额50万元。
职工福利费扣除限额=400*14%=56万元
由于发生职工福利费为120万元，所以需要调增64万元（120-56）
职工教育经费扣除限额=400*8%=32万元
由于发生职工教育经费为30万元，所以无须调整。
工会经费扣除限额=400*2%=8万元
由于本年发生工会经费18万元，所以需要调增10万元（18-8）
税收滞纳金不可以在计算企业所得税之前扣除，所以需要调增应纳税所得额7万元。
调整之后企业所得税应纳税所得额=198.4-300+50+300-150-50+64+10+7=129.4
由于本企业即属于高新企业也属于小微企业，所以本企业可以自己选择适用哪种方式计算企业所得税。根据节税要求，本企业最后决定采取小微企业来计算企业所得税
应交企业所得税=100*5%+29.4*10%=5+2.94=7.94万元
会计处理：
计提税金时
借：所得税
贷：应交税费—应交所得税
缴纳税金
借：应交税金—应交所得税
贷：银行存款、库存现金
如果出现跨年度费用发生，则通过以前年度损益调整这个科目来过渡。
发生以前年度费用时：
借：以前年度损益调整
贷：银行存款、库存现金
借：利润分配—未分配利润
盈余公积
贷：以前年度损益调整
今天的企业所得税就介绍到这里，稍后为大家介绍下一个税种。我们下期见！
来源：国家税务局北京市税务局
以上仅代表洞察财税个人意见。
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所得税费用怎么做账务处理？-会计网
所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税，一般都是季末计提，在年末的时候将所得税费用结转到“本年利润”账户。那么企业的所得税费用应如何做账务处理？
1、计提时：
借：所得税费用
贷：应交税费-应交所得税
2、上缴时：
借：应交税费-应交所得税
贷：银行存款
3、结转时：
借：本年利润
贷：所得税费用
补计提去年企业所得税的会计分录
1、补提时：
借：调整以前年度损益
贷：应交税费-应交所得税
交税时：
借：应交税费-应交所得税
贷：银行存款等
同时：
借：利润分配-未分配利润
贷：调整以前年度损益
2、结转时：
借：利润分配-未分配利润
贷：应交税费-所得税
交税时：
借：应交税费-所得税
贷：银行存款
借方表示增加，贷方表示减少。所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。所得税费用核算企业负担的所得税，是损益类科目；这一般不等于当期应交所得税，因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。
所得税费用=当期所得税+递延所得税
计税依据是应纳税所得额，是在企业税前会计利润(即利润总额)的基础上调整确定的。计算公式为：
1、直接法
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损
2、间接法
应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
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会计分录：最全税费的会计处理（2021新版）|企业所得税|印花税|增值税|税额_网易订阅
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中国现行的税种共18个种，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税。
那么，这些税种的账务处理方式，你们都了解吗？小编今天整理了以下内容，希望能够帮助到大家~
在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。
借：应付职工薪酬等科目
贷：应缴税费——应交个人所得税
借：应缴税费——应交个人所得税
贷：银行存款
为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。
企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：
企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目
贷：应缴税费——应交消费税
借：应收账款/银行存款等科目
贷：应缴税费——应交消费税
借：委托加工材料/主营业务成本/自制半成品等科目
贷：应付账款/银行存款等科目
借：应缴税费——应交消费税
贷：应付账款/银行存款等科目
借：材料采购
贷：银行存款
借：应缴税费——应交消费税
贷：银行存款等
借：银行存款
贷：税金及附加
增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
①原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。
②一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”、“未交増值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科目核算。
③不动产分期抵扣：根据财税（2016）36号等文件规定，适用一般计税方法的纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。
④购销业务的会计处理
在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。
企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。
⑤差额征税的会计处理
一般纳税企业提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，
借：主营业务成本原材料工程施工等科目
贷：应付账款应付票据银行存款等科目
待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，
借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）或应交税费——简易计税
贷：主营业务成本原材料工程施工等科目
⑥按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交増值税（进项税额）”科目核算。
⑦因发生非正常损失或改变用途等，导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出，
借：待处理财产损益应付职工薪酬等科目
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
—般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出，
借：应交税费——待抵扣进项税额
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额，并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：固定资产无形资产等科目
⑧转出多交増值税和未交增值税的会计处理
为了分别反映增值税一般纳税人欠交增值税款和待抵扣増值税的情况，确保企业及时足额上交増值税，避免出现企业用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况，企业应在“应交税费”科目下设置“未交増值税”明细科目
月份终了，企业计算出当月应交未交的増值税，
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
当月多交的增值税
借记“应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交増值税)
⑨交纳增值税的会计处理
企业当月交纳当月的增值税：
借：应交税费——应交増值税（已交税金）
贷：银行存款
当月交纳以前各期未交的增值税：
借：应交税费——未交增值税 或 应交税费——简易计税
贷：银行存款
企业预缴増值税：
借：应交税费——预交増值税
贷：银行存款科目
月末：
借：应交税费——未交増值税
贷：应交税费——预交增值税
小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。
按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，
借：主营业务成本原材料工程施工等科目
贷：应付账款应付票据银行存款等科目
待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，
借：应交税费——应交增值税
贷：主营业务成本原材料工程施工等科目
《环境保护税法》中规定凡在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当缴纳环境保护税。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费-应交环境保护税
上交时
借：应交税费-应交环境保护税
贷：银行存款
借：税金及附加
贷：银行存款
资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。我国对绝大多数矿产品实施从价计征。企业按规定应交的资源税，在“应交税费”科目下设置“应交资源税”明细科目核算。
借：税金及附加
贷：应缴税费——应交资源税
借：应缴税费——应交资源税
贷：银行存款等
借：银行存款等
贷：税金及附加
土地増值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。这里的增值额是指转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。
在会计处理时，企业交纳的土地增值税通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地增值税
借：固定资产清理/在建工程
贷：应交税费——应交土地增值税
借：应交税费——应交土地増值税
贷：银行存款等科目
借：银行存款等科目
贷：应交税费——应交土地增值税
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地增值税
借：应交税费——应交土地増值税
贷：银行存款等科目
房产税是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有人交纳的一种税。房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余额计算交纳。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定；房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
企业按规定应交的房产税，在“应交税费”科目下设置“应交房产税”明细科目核算。
借：税金及附加
贷：应交税费——应交房产税
借：应交税费——应交房产税
贷：银行存款
土地使用税是国家为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理而开征的一种税，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。
企业按规定应交的土地使用税，在“应交税费”科目下设置“应交土地使用税”明细科目核算。
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地使用税
借：应交税费——应交土地使用税
贷：银行存款
车船税由拥有并且使用车船的单位和个人交纳。
企业按规定应交的车船税，在“应交税费”科目下设置“应交车船税”明细科目核算。
借：税金及附加
贷：应交税费——应交车船税
借：应交税费——应交车船税
贷：银行存款
印花税是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税款，实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的交纳方法。由于企业交纳的印花税，是由纳税人根据规定自行计算应纳税额以购买并一次贴足印花税票的方法交纳的税款。
：一般情况下，企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销，办理完税手续。企业交纳的印花税，不会发生应付未时税款的情祝，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或清算的问题。企业交纳的印花税可以不通过“应交税费”科目：
借：税金及附加
贷：银行存款
：同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。
企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。
借：税金及附加
贷：应交税费——应交印花税
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款
企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。
借：税金及附加
贷：应交税费——应交印花税
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款
为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。
在会计核算时，企业按规定计算出的城市维护建设税
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
实际上交时
借：应交税费——应交城市维护建设税
贷：银行存款
企业的生产、经营所得和其他所得，依照有关所得税法及其细则的规定需要交纳所得税。
企业应交纳的所得税，在“应交税费”科目下设置“应交所得税”明细科目核算；当期应计入损益的所得税，作为一项费用，在净收益前扣除。缴纳企业所得税的企业，在“应交税费”科目下设置“应交企业所得税”明细科目进行会计核算。该明细科目的借方发生额，反映企业实际缴纳的企业所得税和预缴的企业所得税；贷方发生额，反映按规定应缴纳的企业所得税；期末贷方余额，反映尚未缴纳的企业所得税；期末借方余额，反映多缴或预缴的企业所得税。
其中符合条件小型微利企业、高新技术企业、西部大开发企业等优惠税率类型企业，按照优惠税率计算应缴的所得税额。
借：所得税费用
贷：应缴税费——应交所得税
借：应缴税费——应交所得税
贷：银行存款等
递延所得税资产，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。说通俗点就是，因会计与企业所得税的差异，当期多交企业所得税税，未来可税前扣除的金额增加，即未来少交企业所得税。
资产负债表日确定或者增加递延所得税资产时账务处理
借：递延所得税资产
贷：所得税费用—递延所得税费用/资本公积——其他资本公积
以后年度转回可抵扣暂时性差异时账务处理
借：所得税费用—递延所得税费用
贷：递延所得税资产
耕地占用税是国家为了利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地而征收的一种税。耕地占用税以实际占用的耕地面积计锐，按照规定税额一次征收。企业交纳的耕地占用税，不需要通过“应交税费”科目核算。
企业按规定计算交纳耕地占用税时
借：在建工程、无形资产等科目
贷：银行存款
车辆购置税是对所有购买和进口汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车行为，按计税价格10%征收的一种税。
按规定缴纳的车辆购置税
借：固定资产
贷：银行存款
企业购置免税、减税车辆后用途发生变化的，按规定应补缴的车辆购置税：
借：固定资产
贷：银行存款
土地使用权或房屋所有权的买卖、赠与或交换需按成交价格或市场价格的3%至5%征收契税。纳税人为受让人。其中计征契税的成交价格不含增值税。
按规定缴纳的契税
借：固定资产（或无形资产）
贷：银行存款
文化事业建设费是国务院为进一步完善文化经济政策，拓展文化事业资金投入渠道而对广告、娱乐行业开征的一种规费。
缴纳文化事业建设费的单位和个人应按照计费销售额的3%计算应缴费额，计费销售额含增值税。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应缴税费——应交文化事业建设费
实际上交时
借：应缴税费——应缴文化事业建设费
贷：银行存款
计算应交时
借：管理费用-水利建设基金
贷：应缴税费-应缴水利建设基金
实际上交时
借：应缴税费——应缴水利建设基金
贷：银行存款
计算应交时
借：管理费用——残疾人就业保障金
贷：应缴税费-残疾人就业保障金
实际上交时
借：应缴税费—残疾人就业保障金
贷：银行存款
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企业餐费支出的会计与所得税处理来了解一下 - 知乎
餐费支出是企业经常发生的支出。那么，会计受理了一张就餐费的发票该如何进行会计、税务处理呢？
昨天，一位在企业做会计的网友发来问题：最近公司业务部小李来报销一项餐费支出，金额1080元。问：该如何进行会计和税务处理？这类问题，工作中经常遇到，看似简单，其实能准确回答也不简单，因为，一张餐费发票的背后存在着不同的故事，每个故事都会影响这张发票的处理结果。
针对上述的五种情形的餐费支出，会计和税务都有相应的处理规定，且各不相同。下面，笔者从财务会计和税务的角度分别就上述情形的餐费支出进行分析：
《企业财务通则》（财政部令第41号）第三十七条规定，企业实行费用归口、分级管理和预算控制，应当建立必要的费用开支范围、标准和报销审批制度。第四十六条规定，企业不得承担属于个人的下列支出：（一）娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。（五）应由个人承担的其他支出。因此，上述餐费支出的前四项支出，属于企业的费用开支范围，可以计入企业的成本、费用中。
《企业会计准则—基本准则》（财政部令第33号）业务有关支出有下来规定：
第三十三条费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
第三十四条费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。
第三十五条企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认产品销售收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益。
企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。
企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。
因此，可以计入企业成本、费用列支的前四项餐费支出，根据发生业务的不同，应分别计入经营成本和经营费用中。一般的分项情况如下：
（1）企业管理层招待客户的：计入“管理费用”科目；
（2）销售部门招待客户的：计入“销售费用”科目；
（3）生产部门招待客户的：计入“制造费用”科目；
（4）基建部门招待客户的：计入“在建工程”科目；
（5）研发部门招待客户的：计入“研发支出”科目；
（6）企业筹建期发生的：计入“长期待摊费用”等科目；……明细科目全部为“招待费”。
具体处理情况同1，明细科目全部为“福利费”。
相关文件：《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）
误餐补助系按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。
具体处理情况同1，明细科目不计入“招待费”、“福利费”。
（1）伙食支出为限额实报实销的，一级科目同1。明细科目为“差旅费”。
（2）执行出差伙食定额补贴的，一级科目同1。明细科目为“差旅费”或“补贴”。
（如非上述四种情形的支出或招待与经营无关的外部人员的支出等）。根据《企业财务通则》和《企业会计准则—基本准则》的规定，与企业经营无关的餐费支出，企业不得报销。
招待客户发生餐费支出，属于税法的“招待费”支出，为限额税前扣除项目。
《企业所得税法实施条例》第43条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
（1）当年销售（营业）收入的口径包括视同销售（营业）收入额。【国税函〔2009〕202号一】
（2）从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。【国税函[2010]79号八】
（3）企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。【国家税务总局公告2012年第15号五】
（1）企业召开的内部会议的支出应作为会议费在税前扣除，（会议期间）招待客户的支出应作为业务招待费按照税法规定标准限额在税前扣除。【浙江省国家税务局2011年企业所得税汇算清缴问题解答第47条】
员工的三（午）餐支出，属于税法的“福利费”支出，为限额税前扣除项目。《企业所得税法实施条例》第40条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
（1）工资薪金总额，是指企业按照规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。【国税函[2009]3号二】
（2）属于国有性质的企业，其工资薪金不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。【国税函[2009]3号二】
（3）企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。【《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）三】
员工的误餐（不是午餐）支出，为正常的经营支出，全额税前扣除。
误餐补助，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征个人所得税。【国税发［1994］089号二】不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。【财税字［1995］082号】
员工出差中的伙食支出（或补贴），为正常的经营支出，按标准在税前扣除。标准可参考财政部《中央和国家机关差旅费管理办法》（财行[2013]531号）。大部分地区为每人每天100元。
差旅费津贴，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征个人所得税。【国税发［1994］089号二】
（1）企业差旅费补助标准可以按照财政部门制定的标准执行或经企业董事会决议自定标准。【大国税发[2009]21号十五条】另外，与企业经营无关的餐费支出（如非上述四种情形的支出或招待与经营无关的外部人员的支出等），由于与公司经营无关，首先财务不得报销，如果财务报销了，也不得税前列支。《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
（1）有关的支出是指与取得收入直接相关的支出。
（2）合理的支出是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
（3）费用是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。
（4）其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。